核定征收政策最新调整的法律解读与实务指引

近年来，随着税收征管体制改革的深化与优化营商环境政策的持续推进，核定征收作为一项重要的税收征收管理方式，其政策框架与实践操作均发生了显著变化。本文旨在结合最新政策导向，对核定征收的法律内涵、适用条件及纳税人权益保障进行系统性梳理与分析，以期为征纳双方提供清晰的实务指引。

核定征收，是指税务机关在纳税人会计账簿不健全、资料残缺难以查账，或其他原因导致难以准确确定纳税人应纳税额时，依法采用合理方法核定其应纳税额的一种征收方式。其法律依据主要源于《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条及相关实施细则。最新政策动向显示，税务部门正致力于规范核定征收的适用，严格限制其范围，并推动其向查账征收方式有序转化，这体现了税收法定与税收公平原则的进一步落实。

在适用条件方面，最新政策强调“从严把握”。根据相关规定，核定征收主要适用于下列情形：一是依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；二是依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；三是擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；四是虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；五是发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；六是纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关在采用核定方式时，必须遵循法定的程序，并选择合理的核定方法，如参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定、按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定等。

值得关注的是，针对此前实践中部分高收入人群（如影视明星、网络主播等）通过设立个人独资企业、合伙企业等形式滥用核定征收政策进行所谓“税收筹划”的现象，财政部与国家税务总局已出台一系列规范性文件予以严格规制。政策明确要求，对符合条件的特定行业和类型的纳税人，原则上不得采用核定征收方式，必须实行查账征收。这一调整旨在堵塞征管漏洞，维护国家税收权益，促进社会公平。

对于广大中小企业而言，核定征收政策的规范并非意味着税负的必然增加，而是引导企业建立健全财务制度、规范会计核算的长远之策。税务机关在加强核定征收管理的同时，也配套推出了针对小微企业的普惠性税收减免政策与优化服务措施。纳税人若对税务机关核定的应纳税额有异议，有权依法申请陈述、申辩，提供相关证据，乃至提起行政复议或行政诉讼，以充分保障自身的合法权益。

展望未来，税收征管的数字化、智能化转型将为核定征收的精准化与规范化提供更强有力的技术支撑。大数据分析、风险模型的应用，将使税务机关能够更准确地识别适用核定征收的情形，并更科学地确定核定税额。作为纳税人，首要之务是增强税法遵从意识，完善内部财务管理，力争符合查账征收条件，从而更准确地履行纳税义务，享受更透明的税收环境。

核定征收政策的演进，是我国税收法治化进程中的一个缩影。它要求征纳双方共同在法律的框架下，恪守权利与义务的边界，最终服务于经济高质量发展与税收现代化的宏伟目标。